【CFA】Sales returnsとallowancesに使われるContra accounts(相対勘定)とは？

簿記などでも使われる、「相対勘定（反対勘定）」を意味します。

以下では具体例として、お土産屋のまとめ買いで値引きが行われるケースを考えます。

returnsは返品、allowancesは値引きを意味します。

売り上げたものに対し、返品や値引きが発生する場合、Contra accountsでのjournalization（仕訳）が行われます。

例えばお土産屋で、5ケ買うと20%のSales allowances(値引き)が行われ、クレジットカード決済（=売掛金計上）されるとします。

単価が1,000円のとき、5,000円の売上となるため、仕訳は下記となります。

一方20%(この場合1,000円)のディスカウントも発生するため、下記のContra accounts（相対勘定）が発生します。

これにより、一度売り上げたものを取り消す処理が行われたことになります。

同様に仕入先に対する値引きはpayable(買掛金)のContra accountsで処理しますし、回収不能となりそうなreceivable（売掛金）にはAllowance for bad debts（貸倒引当金）を計上します。

ちなみに日本語では「貸借が合わない」などと表現しますが、英語では「デビクレが合わない（デビットとクレジットが合わない）」と言うようです。

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